Фермерське господарство, ФОП або ТОВ: що вигідніше аграрію?

08 вересня 2025, 07:00 227

В агробізнесі найнебезпечніші втрати трапляються не на полі, а в бухгалтерії. Урожай може бути чудовим, ціна на зерно — вигідною, але неправильно обраний код діяльності чи несвоєчасна звітність здатні створити чимало проблем.

Блокування ПДВ-накладних у розпал сезону, заплутані правила нарахування ЄСВ для сезонних працівників, подвійне навантаження на зарплатний фонд — реальність, яка щодня з’їдає час, гроші та нерви. А будь-яка помилка може обернутися штрафами чи перевіркою. Саме тому правильний вибір організаційно-правової форми та системи оподаткування важливий для бізнесу. ФОП, ТОВ чи фермерське господарство — кожна модель має свої приховані ризики та можливості.

Фермерське господарство на 4-й групі

В Україні є особлива форма ведення бізнесу для аграріїв — фермерське господарство, і вона має свої особливості. Ключова перевага — фіксований податок з гектара. Замість того, щоб платити відсоток від прибутків або оборотів, господарство сплачує фіксований податок, розмір якого залежить від площі землі, що обробляється. Тобто податок розраховується як відсоток від нормативної грошової оцінки землі.

Уявіть аграрне підприємство з оборотом 20 млн грн на місяць. Якби воно було на загальній системі, воно б сплачувало податок на прибуток, який міг би становити десятки мільйонів гривень на рік. Однак, перебуваючи на 4-й групі, це ж підприємство може сплачувати фіксований податок — близько 500 тис. грн на рік. Різниця разюча! Це робить ФГ на 4-й групі ідеальною системою для великих виробників із високими оборотами.

Додаткові правила для фермерського господарства:

Дозволяє залучати до роботи членів сім'ї без офіційного оформлення. Це значно знижує адміністративні витрати та податкове навантаження, оскільки не потрібно сплачувати ЄСВ, ПДФО та військовий збір за кожного родича.
Головна умова — ведення лише сільськогосподарської діяльності на власній чи орендованій землі. Інші види діяльності заборонені.
Дозволено ведення господарської діяльності за місцем податкової адреси.
Заборона на використання праці найманих осіб.
Площа сільгоспугідь у власності або користуванні не менше 0,5 га, але не більше 20 га.

У Податковому кодексі України граничного ліміту доходу для платників єдиного податку 4-ї групи не встановлено. Практичний орієнтир (зокрема для ФОП, які провадять діяльність у межах фермерського господарства) — 6 672 000 грн на рік, що дорівнює 834 розмірам мінімальної заробітної плати на 2025 рік. Цей поріг використовується у практиці податкових органів і бухгалтерами як граничний для застосування 4-ї групи до ФОП. Для юридичних осіб на 4-й групі ліміт доходу не застосовується, але обовʼязкова частка сільгосппродукції в доході — не менше 75%.

Фермерські господарства йдуть у переробку та сонячну енергетику

Альтернативи: ФОП або ТОВ

ФГ — підходить не для всіх бізнес-моделей. Іноді вигідніше оформити ФОП на загальній системі. У такому випадку ви сплачуєте податок на доходи фізичних осіб (18%) та військовий збір (5%) з чистого доходу. Ця система оптимальна для тих, хто має значні документально підтверджені витрати. Наприклад, якщо ваш дохід 10 млн грн, а витрати на добрива, техніку та паливо становлять 9,5 млн грн, то податок ви платите лише з 500 тис. грн. Це може бути вигідніше, ніж фіксований податок на землю, якщо ваші витрати високі, а прибуток — низький. Порівняно з ТОВ, облік буде простіший.

Якщо ж зареєструвати ТОВ на загальній системі, ця форма схожа на ФОП на загальній системі, але більше підходить для великих компаній. ТОВ має кращу репутацію в очах інвесторів і великих партнерів. До того ж відповідальність за зобовʼязаннями обмежується лише майном компанії, а не особистим, як у ФОП.

Для зручності зібрали основні критерії у порівняльну таблицю:

Критерій	Фермерське господарство (4 група)	ФОП на загальній системі	ТОВ на загальній системі
Принцип оподаткування	Фіксований податок з 1 га землі	Відсоток з чистого доходу	Відсоток з чистого прибутку
Податок	Найнижчий за високих доходів	Залежить від співвідношення дохід/витрати	Залежить від співвідношення дохід/витрати
Оплата праці сім'ї	Можливість найму без офіційного оформлення	Необхідне офіційне оформлення	Необхідне офіційне оформлення
Кому вигідно	Великим товаровиробникам з великими земельними площами та високими доходами	Фермерам з високими, документально підтвердженими витратами	Великим компаніям, що шукають інвесторів
Основний недолік	Обмеження за видом діяльності, ліміт доходу (20 млн грн). Для юридичних осіб – обмеження, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%	Високий податок, якщо немає витрат. Ризик особистого майна	Складний облік та звітність

Питання бронювання: як довести критичну важливість агропідприємства для регіону

Висновки: аналізуйте, рахуйте, обирайте

Більшість дрібних аграріїв, що працюють як ФОП на єдиному податку, роблять це просто через незнання. Вони не усвідомлюють, що можуть значно економити, перейшовши на більш вигідну систему.

Якщо у вас є земля у власності або оренді, і ви займаєтеся товарним виробництвом, найвигідніше — фермерське господарство на 4-й групі єдиного податку.
Якщо у вас є значні, документально підтверджені витрати, розгляньте ФОП на загальній системі.
Якщо ви тільки починаєте і не хочете обтяжувати себе обліком, ФОП на 3-й групі — найпростіший старт.

Правильно розрахувати можливості кожної з систем оподаткування й вашу вигоду як підприємця допоможуть кваліфіковані бухгалтери, які спеціалізуються на веденні обліку підприємств аграрної галузі. Консультація зі спеціалістом дозволить вам обрати оптимальну модель, яка сприятиме розвитку вашого бізнесу та захистить ваші фінанси.

Ірина Качмарчик, керуюча партнерка CeDePe Group в Україні