Налоги для села

Общественный интерес к налогам будет всегда: практически все наши действия опосредуются налогами (покупка хлеба, получение заработной платы, трансляция рекламы, пользование имуществом и тому подобное). Забегая наперед, скажу, что все налоги платятся из тех средств, которые простые потребители оплатили, покупая продукцию, необходимую для собственной жизнедеятельности (или же как они сами считают, что необходимую, — маркетологи поймут).

К сожалению, мне мало приходилось встречать людей, которые знают, какие налоги непосредственно они платят, и это не говоря про ставки и другие элементы налога. Для примера, прошу самостоятельно проверить себя: сколько составляет сумма НДС со 100 грн (с НДС), уплаченных вами за определенный товар? (Было бы интересно узнать, сколько человек правильно ответят на этот вопрос).

Попробую объяснить, что такое НДС, или точнее, механизм, действующий в Украине. По характеру налогообложения, налоги делятся на прямые и непрямые. НДС относится к косвенным налогам (еще к косвенным относят акцизный налог и пошлину). Сущность разделения налогов на прямые и непрямые заключается в том, что непрямые налоги перекладываются на конечного потребителя четко определенной суммой. Прямые налоги также перекладываются на потребителя, но эта сумма не может быть четко определена. То есть, сумму средств для уплаты как НДС, так и налога на прибыль компания получит в выручке от реализации единицы своей продукции. В этой сумме четко можно определить сумму НДС, но довольно трудно (практически невозможно) потребителю определить сумму налога на прибыль, которую оплатит компания за единицу купленного товара.

С фискальной точки зрения (с позиции государства — наполнение бюджета), непрямые налоги являются более эффективными, ведь они при любой ситуации с экономикой страны будут наполнять бюджет более стабильно, чем прямые налоги. Например, в период экономического спада, финансовые поступления от налога на прибыль будут минимизированы, ведь самой прибыли будет меньше, а вот покупать продукцию конечные потребители будут, хоть и в меньшей степени. Так вот, сущность НДС исходит из его названия — данным налогом облагается добавленная стоимость, созданная на каждом этапе производства. Как известно из курса политэкономии, добавленная стоимость включает в себя заработную плату и прибыль. Следовательно, чем больше сумма добавленной стоимости, тем больше сумма налога.

Действующий механизм уплаты НДС предполагает наличие «налогового кредита» и «налогового обязательства». Все видят, получая чек в магазине, что там пишут сумму НДС, которую мы оплатили за товар, то есть плательщиком НДС является конечный потребитель (тот, кто не будет создавать на этом товаре добавленной стоимости). Высчитав разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, предприниматель узнает сумму НДС, которую он оплатит за конечного потребителя на своем этапе переработки, то есть до момента создания готовой для эксплуатации или применения продукции. В конечном итоге потребитель оплатит всю сумму налога на добавленную стоимость, которую уже ранее перечислили в бюджет субъекты хозяйствования, которые имели отношение к производству купленного продукта.

По сути, конечный потребитель компенсирует ранее уплаченную сумму НДС (авансированную). А следовательно, все потери, которые несет субъект хозяйствования при уплате НДС — это необходимость найти определенные средства на уплату этого налога авансом. Через определенный период, когда товар будет продан, субъекту хозяйствования будет компенсировано ранее оплаченную (авансированную) сумму НДС.

Кроме «минуса», связанного с авансированием НДС есть еще «второй минус» необходимости администрирования субъектом хозяйствования указанного налога. Сказать, что эти минусы являются такими критичными для ведения бизнеса, нельзя.

Что же происходило (и продолжает происходить) с НДС для сельскохозяйственных товаропроизводителей? До 2016 г. они оставляли НДС в своем распоряжении, то есть учитывали его, но не платили. Это был механизм поддержки последних. Был ли он эффективным? Нет! Никто не отрицает, что поддержка сельского хозяйства является необходимой, но возникает вопрос, с какой целью нужно осуществлять такую поддержку. Может ли это быть единая цель: увеличение объемов производства сельскохозяйственной продукции? Нет! (Извините за категоричность). Поддержка необходима прежде всего для увеличения уровня занятости на селе и повышения уровня благосостояния сельского населения.

Исходя из того, что мелкий фермер не является плательщиком НДС по причине «второго минуса», указанного выше, он не мог (и сейчас не может) воспользоваться таким механизмом поддержки. С начала года действует немного «урезанный» механизм поддержки за счет НДС, и он вызывает еще больше вопросов с позиции администрирования. Согласно обнародованных статистических данных, поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей более чем на 90% осуществлялась за счет спецрежима НДС, а следовательно, мелкие фермеры не получали ничего от государства. И это все происходит на фоне уменьшения занятости на селе и наименьшего уровня заработных плат (согласно официальной статистике).

Еще одной характерной чертой является то, что фактически, пользу от спецрежима НДС получают только крупные землевладельцы (или арендаторы) — за наши с вами средства. Ведь именно они пользуются такой поддержкой от государства. Их земельный банк постоянно растет, а мелких предприятий — уменьшается. На мой взгляд, когда компания может расширять свою деятельность, это означает, что она имеет достаточно финансовых ресурсов, и в первую очередь — собственных.

Является ли такой необходимой поддержка агрохолдингов через механизм спецрежима НДС?!.. И это лишь один из примеров использования налогов с целью собственного обогащения.

Александр Лабенко, доцент кафедры налогообложения и страхования, НУБиП Украины