Ожидаемые налоговые изменения в 2020 году

Такое мнение высказала партнер ЮК Legal House Наталия Радченко.

«Изменения налогового поля Украины можно сравнить с калейдоскопом. Сколько ни крути, а каждый год новая налоговая картинка. Это и интригующе, и утомительно одновременно. Сколько ни держи руку на пульсе, все равно получаешь для работы нечто неожиданное. Или текст шокирует, или сроки вступления в силу отдельных норм, или их несогласованность», — отметила она.

Эксперт подчеркнула, что налоговый вектор, выбранный нашим государством, однозначен — масштабная имплементация BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), борьба с офшорами, контроль доходов бенефициаров бизнеса и прозрачность налоговых структур.

«Помимо очередной налоговой реформы, бизнесу добавили головоломок: конвенция MLI, которая вступила в силу 1 декабря 2019 года и внесла изменения в ряд конвеций об избежании двойного налогообложения; новые изменения в законодательстве об РРО, которые коснутся ФОПов уже с 19 апреля 2020 года; изменения финансового мониторинга, которые вступят в силу с апреля 2020 года; прошлогодние изменения в законодательстве о наличных расчетах», — рассказала она.

Наталия Радченко добавила, что ожидаемый со дня на день обмен налоговой информацией CRS (Common Reporting Standard) будет финальной «вишенкой на налоговом торте», поскольку откроет фискалам доступ к информации об остатках и оборотах на счетах украинцев в иностранных банках. Игнорировать эти тревожные изменения бизнесу уже опасно.

«Ожидаемые изменения в нормах трансфертного ценообразования, безусловно, отразятся на компаниях, которые обязаны отчитываться по контролируемым операциям. Их ожидает трехуровневая система отчетности (добавляется Мастер-файл и Отчет в разрезе стран), а также дополненные и расширенные требования к документации», — уточнила она.

Эксперт отмечает, что в разделе ТЦО гораздо больше изменений, чем трехуровневая система отчетности. Во всем мире проверки по ТЦО являются одними из самых «дорогих» проверок для плательщиков, поскольку заканчиваются огромными доначислениями.

Также появится новая для Украины доктрина — Контролируемые иностранные компании (КИК). КИК касается всех бенефициаров иностранных структур с долей владения 50% и больше (в некоторых случаях — 10% и больше), а также фактических контроллеров таких структур. При этом, владение может быть как прямым, так и опосредованным.

«Если вы счастливый обладатель иностранной компании, и она попадает в КИК, то вам придется подать отчет, рассчитать скорректированную прибыль КИК и заплатить налог на прибыль предприятий или налог на доходы физических лиц. В некоторых случаях налоги не нужно будет платить, например, если общий доход всех КИК одного контролирующего лица не превышает €2 млн, или ваш КИК — публичная компания, которая торгуется на признанной бирже. У вас остался год для пересмотра структур по КИК, поскольку прогнозируемая дата вступления в силу норм КИК — с 1 января 2021 года», — отметила эксперт.

Кроме того, грядут изменения относительно конструктивных дивидендов и изменения в «бенефициарном собственнике». На эту новацию стоит обратить внимание бизнесу с контролируемыми операциями, а также тем компаниям, которые планируют уменьшать уставный капитал или выходить из уставного капитала компании.

«Конструктивные дивиденды — это дополнительная возможность налоговой найти у плательщика доход в виде дивидендов там, где раньше его не было, например, при выкупе юрлицом корпоративных прав в собственном уставном капитале.

Новая редакция определения «бенефициарного собственника» отразится на тех бизнесах, которые пользуются Соглашениями об избежании двойного налогообложения для пассивных доходов типа дивидендов или роялти», — объяснила она.

Наталия Радченко считает, что корректировка принципа «деловой цели» коснется всех больших и средних плательщиков, без преувеличения.

«Отсутствие «деловой цели» в сделках часто используется налоговой как причина для доначислений, что отражено в судебной практике. Конвенция MLI и Модельная Конвенция OECD содержат более совершенную версию principle purpose test (тест основной цели). И наши законодатели решили из хорошего определения в кодексе сделать лучшее. Нас ожидает дополнение статьи о «деловой цели». В определении появится «разумная экономическая причина» для подтверждения деловой цели операции или структуры плательщика», — добавила эксперт.

Новая редакция «принципа деловой цели», по ее мнению, крайне неудачно сформулирована и может дать новые поводы налоговой пересматривать чуть ли не каждую сделку плательщика, если ее результатом «стало уменьшение налогооблагаемой прибыли плательщика».

«Изменение определения иностранного представительства может привести к тому, что иностранных представительств станет больше. А с учетом штрафа в 100 тыс. грн за нерегистрацию иностранного представительства, лучше найти его признаки самим, чем дожидаться налоговой, или необходимо менять модель работы. Признание лица иностранным представительством автоматически накладывает на него обязательства отчислять налоги со всех доходов нерезидента, полученных в Украине», — отметила Наталия Радченко.

Изменения в определении дохода с источником из Украины — еще одно важное возможное изменение, которое может затронуть бизнесы, владеющие недвижимостью в Украине, считает она. Если изменение вступит в силу, то с 1 июля 2020 года при продаже корпоративных прав/акций иностранной компании нужно будет анализировать — если 50% стоимости таких корпоративных прав формируется за счет участия в украинском юрлице и больше 50% стоимости формируется из стоимости недвижимости, то платить налоги по таким сделкам придется в Украине и по украинским тарифам. При этом еще важно учитывать, что эти условия должны совпасть в любой момент в течение 365 дней перед продажей таких корпоративных прав.

AgroPortal.ua по материалам НВ